会计视角下企业资金异常流动辨识准则探究_论文精选_好文学网

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会计视角下企业资金异常流动辨识准则探究

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时间:2016-06-08 21:29点击: 次来源:网络作者:佚名评论:- 小 + 大

均衡配载的具体实施方法

编辑老师为您整理了会计视角下企业资金异常流动辨识准则会计视角下企业资金异常流动辨识准则探究_论文精选_好文学网。,本文以企业作为研究对象,通过分析辨识出企业资金异常流动的几种主要模式,提出在会计视角下对企业资金流动监测的几项行之有效的准则。

物流的均衡配载需要对货物流、单据流、运力流、信息流、资金流同时进行把握,最终实现物流服务供求均衡。基于这五种流,需要实现货物流的流速均衡,运力流的负载均衡,以及货物流、单据流、运力流的三流协同。

当前,伴随着国际、国内贸易的不断发展,在经济取得可喜成果的同时,也出现了许多新型的舞弊手段,其中常用的一种手段是通过企业贸易往来、日常经营、对外投资等一般商业行为,使企业的公共资金流动进个人账户。在这样的形势下,企业存在严峻的经营隐患。通常情况下,企业的亏空尚未被发现,非法占有的资金早已经流转到了国外,这必定会给企业带来十分沉重的财务负担,使企业蒙受巨大的损失。许多公司因此而遭到兼并甚至破产,从而造成许多不安定的社会问题。为什么在今日的监管体制下企业会出现如此多的问题,而这些问题又常常是在造成不可挽回的巨大损失之后才被发现呢?这个现象不得不引起我们的思索,企业资金异常流动的模式是怎样的?这个问题的关键点又在哪里?我国企业防范资金异常流动又有那些方式?以上诸项问题恰是本文的研究目的之所在。

货物流均衡

一、会计视角下企业资金异常流动问题的关键点

本书给货物流下的定义是:货物流是指一定商品数量的定向流动,从销售方流向购买方,从A地流向B地。货物流一般会经过仓储过程和运输过程。

1、企业物流、资金流、信息流概念的界定

从第三方物流企业角度来看,货物流是物流操作对象在空间位置上的运动。物流企业系统对主营业务的管理,本质上就是对货物流的控制。

所谓企业物流指的是企业之间商品或者服务的流动过程,这个过程分为两种情况,一种情况下,交易的一方将自己的商品或服务转移给另一方,而另一种情况则是交易的一方从对方处获得商品或服务。具体来说,物流可分为生产中的半成品、材料的购入、产成品及产品的销售等。而企业的资金流则贯穿于企业营销、采购、生产的所有方面,指的是交易时的一方因为获得了商品或者服务而向另一方转账、付款的资金转移过程,或者是指因为提供了商品或服务而从交易的另一方取得资金的过程。信息流的概念则比较宽泛,主要指的是一种信息的传递过程,即对物流、资金流等状态,譬如对商业单证的转移、商品信息的提供、对企业提供技术支持等的描述。

货物流均衡就是在物流企业系统中,货物流动的流速刚好与系统的物流服务资源的充分利用相匹配,既不造成流程中各环节的货物积压,又不造成物流服务资源的闲置和超负荷运作。

2、企业物流、资金流、信息流之间的匹配关系研究

例如,1吨的货物从A地到B地,这样的货流需要一辆卡车,一个司机以及装卸工具及工人等一系列物流服务资源来输出物流服务。如果这辆卡车可装载4吨的货物,那么执行这批货物流的物流服务任务显然是使得物流服务资源没有被充分的利用。可以在条件允许的情况下让这1吨货物暂缓流动,等待其他合适的任务,拼车,以实现对运力资源的有效利用。同样的道理,装卸工具、劳动力、物流场地这些资源也有不被充分利用的情况。

在具体的企业活动中,信息流的运动方向总是双向的,它随物流与资金流而产生。因此,能否实现信息的高效、准确流动就成为了保证物流和资金流畅通与否的关键。与物流、资金流之间的双向流动一致,物流与信息流之间的流动同样也是双向的。物流、资金流、信息流是企业流通过程中重要的三个部分,它们互相支持、互相作用,从而达到彼此依存、密不可分的状态,并以系统整体上的有机协调与整合为终目的。在这种关系中,资金流是一切活动产生的前提条件,也是全部过程的终结点,它的完成是交易存在的前提,也是交易义务的完成。而信息流则是一种手段,是企业知识与行情传递的载体。至于物流,则是交易的全过程。

运力流均衡

澳门威利斯人网址,当企业与企业之间进行交易时,物流和资金流在合同规定的时间范围之内是等量且对流的。一般来说,在现销的情况之下,资金流与物流应当是同步的,但是在实际中,资金流与物流二者间的运作经常是不同步的,加之我国当前商业信用体系与制度上的不完善,所以有些时候就会出现资金交付后不能及时付货,抑或货物达到后资金难以回笼的状况。这种物流与资金流不能够同步的情形有时会给不法分子提供机会,造成企业损失。

运力流是指可以提供运输服务的资源在时间上的运动。运力负载均衡,通俗地讲就是尽可能地使运力不超载、不空载,使运力资源得到最充分的利用。运力流负载不均衡的现象,就通常所说的超载、空载、闲置。运力要实现对货物流的负载,使货物进行有效地流动才能实现其价值。

3、企业间资金异常流动的关键点辨识

要实现运力负载均衡,一方面要使得运力流动尽可能地与货物流动相结合;另一方面要使得产能性物流服务输出量与实际的物流服务输出量趋于相等。通俗地讲,就是让运力不闲置、有活干,并且任务量与其运输能力相匹配。

首先,当企业之间进行交易时,买方通常会支出大量现金或提前预付货款,然而货物或服务的流入价值量却往往明显与资金的流出不符,譬如卖方只提供少量的货物或服务,却有超过货物或服务价值的大量资金流入。这种交易过程中产生的物流与资金流的对流不能够等量的情况,通常会成为企业资金异常流动的主要原因。许多不法分子常常利用这种资金流与物流间的的差额,达到牟取非法利益的犯罪目的。

在现实的物流活动中,运力返程空载是比较常见的。此外,等待返程配载时的运力闲置也是常有的现象。在物流企业系统中,要实现运力的负载均衡,一方面就要尽可能地给运力安排充足的返程货源;另一方面就是要运力最大限度地处于工作状态。安排充足的返程货源,需要与系统外部进行协调,以争取到运力返程时的业务。要使运力最大限度地处于工作状态,则需要运力调度、司乘人员的调度、运输工具的维修方面进行合理的安排。

其次,企业之间的交易经常会涉及资金流与物流,虽然在一般情况之下,资金流、物流应当是对流与等量的,可是某些交易却是资金流抑或物流之间的单向流动,而非对流。譬如,只有资金或货物自交易过程中的一方流入另一方,而交易产生的相应的货物或资金却未能从对方流出。而且在这种状态下,资金或货物循环流动的过程中,其自身的性质和流向也经常会发生某种程度的改变。

运力负载均衡,依赖于对货物流动信息、运力流动信息的掌握。信息的真实、全面、及时是实现运力负载均衡的基础。因为均衡配载过程是根据物流服务任务信息、物流服务资源的信息来综合统筹的。

均衡配载的三流协同

单据流在物流业务中,单据是对货物身份的一种法律身份识别,标识货物的法定来源与去向,是物流服务需求方的要求以及物流服务供给方的承诺,具有商业合同的效力。识别货物身份的单据在物流业务中的运动形成单据流,单据流的效率很大程度上反映了货物流动的效率。

在实际的物流操作过程中,会因为各种执行层面上的因素,导致单据的货物数量与实物数量不一致的情况发生。所以物流活动要实现货物的具体货物数量、类型等与其对应的单据信息一致。在实际的物流操作过程中,还可能出现“有单无货”或“有货无单”的情况,即“结算联”和“提货联”与“随货联”不一致。如果在市内运输环节,“结算联”和“提货联”没有与车同行,则有可能会出现“货快单慢”的情况。不管是“货快单慢”还是“货慢单快”,都是属于物流操作出现异常。

信息流物流活动中的信息流是指围绕物流过程中的货物流动、运力流动,并根据业务流程规范标准以及实际情况进行信息采集、传递、处理、反馈、交互的一系列过程。

图8-4信息流的作用

如图8-4所示,企业的信息直接来源于企业业务的执行层面,而执行层面所反馈的信息质量的评判则必须以企业流程细则和制度规范为基准。在物流企业中,业务执行的质量决定着货物流动和运力流动的质量,可以根据货物流动和运力流动的过程所反馈的信息对业务的执行进行管理。物流企业系统想要实现物流服务任务与物流服务资源的均衡配载,则必须要以真实、全面、及时、有效的信息流为基础。

资金流资金流是在资金在买卖过程中随着商品和服务的转移而发生的循环流动,商品及服务是资金流的一种形态。在物流中,有两种资金流,一是货商品形态的资金流,二是物流服务形态的资金流。

如图8-5所示,货物流动依托于物流服务的活动。商品形态的资金流经过“采购-货物流-销售-资金”的循环;而物流服务形态的资金流则是经过“物流服务-结算-资金投入”的循环。从货主的角度来看,其切身利益与商品形态的资金流有关;而从第三方物流企业的角度来看,则是更重视物流服务形态的资金流。

图8-5物流中的资金流转

所谓“三流协调”是指物流活动中,均衡配载能够实现单据流、货物流、运力三者的协同,以实现货物流、运力流的效率最大化。货物流需要与单据流进行协同才能够确保其身份的合法性,也就是货物的交接需要以单据凭证为依据。尽管单据信息进行了电子化,但在交接环节的签收依旧还离不开单据,单据作为会计和核算的凭证会长时期存在。

货物流需要与运力流进行协同,没有运力的承运,货物流动则处于静止状态。运力流也需要与货物流进行协调,没有与货物流动进行牵引、协调,运力就不能实现其应有的价值。运力流也离不开单流,因为需要单据来证明运力的执行情况。单流是货物流与运力流的纽带,同时也是货物流在各个环节中得到识别和有效处理的信息源。

对于物流企业系统而言,需要通过“三流协同”来有效地完成物流服务的输出,进而实现资金流的回笼。如图8-6所示,三流协同使得资金流得以流转,但三流协同的基础是信息流。没有完整、及时和高效的信息流就不可能有高效的“三流协同”。单据流、货物流、运力流、信息流、资金流,构成了一个完整的物流活动体系,这个体系以“三流协同”为核心,以“资金流”为目的,以“信息流”为基础。

图8-6均衡配载的三流协同结

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